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浅析企业全面预算管理存在的问题及其方法改进

作者:2015-07-21 09:23文章来源:未知

  一、全面预算管理在实际工作存在的主要问题

  1.预算基础体系薄弱

  新建企业或刚开始建立预算管理的单位,常常会碰到对数据统计不详细,指标掌握不清楚等局面,最终导致数据、指标的模糊,对未来的判断无从下手,自然也就无法进行规划。因而收集整理历史数据,当期数据、预算数据、竞争对手数据,建立完善的数据库体系,显得尤为重要。再有由于缺乏信息化系统支持,预算编制工具不联网,原始数据来自多个系统,手工输入,工作量大,因数据无法共享,常常导致各方掌握的信息不对称,给工作造成很大的麻烦。另外由于企业内高层管理者对全面预算管理的实施没有给予足够的重视,没有将全面预算管理提升到应有的高度,预算的管理适应不了企业的需要。沟通和反馈不及时,企业对于预算执行的结果也不加利用,没有能够将其与业绩评价有机结合起来,严重打消了员工参与全面预算管理的积极性。

  2.与市场相关预算指标的松紧度把握的不够准

  很多企业的经营策略受企业内外部环境的影响很大,再加上危机和非常事件的存在,企业管理是动态的,缺乏弹性的预算管理必然会导致预算与实际相差甚远,最终导致预算控制功能僵化而失败。有些企业闭门造车,它所编制的预算也必然不能适应企业实际情况和市场竞争的需求,造成了预算与实际结果大相径庭。

  有的企业将预算的编制任务直接加在了财务人员的身上,使得预算仅仅成为财务部门的预算。财务人员按照经营目标责任书中列示的指标倒算编制出预算,它往往与企业的实际经营情况不相符,它只是形式上的预算,而没有任何实际的管理意义。

  3.预算宽余问题

  很多企业没有建立规范的预算制度,预算标准化管理程度低,预算口径,方法等不统一,因人而异,预算操作无章可循,就是所谓的“预算余宽”问题。尤其在利用预算进行业绩考评的企业里,下级会更倾向于提供有利于自己的数据以获得容易完成的预算。而上级经理由于专业因素和各种不确定因素的存在,很难判断预算中是否隐含预算余宽及其大小。预算余宽对企业的危害是很大的,往往会妨碍预算管理职能的发挥,使各部门无法有效率的工作。

  4.考核与预算结合不当问题

  在实际工作中,绝大部分企业轻视沟通、反馈与考核,仅仅只偏重编制,在很多企业全面预算管理实践当中,预算编制时而轰轰烈烈时而兴师动众,但当预算编制完成以后,就会束之高阁、无人问津。对预算执行的结果考核不够严格,相应的预算奖惩措施也不到位。而在一些企业又存在将预算指标全部作为考核指标,不了解指标的使用范围,分不清指标的主与次,情况变化时,指标也不做调整,使考核与实际脱离严重。

  二、关于全面预算管理方法的改进

  推行全面预算管理既可以使企业管理层通过财务工作参与企业管理,贯穿经济活动的全过程,控制和管理企业生产经营活动的全过程,根据市场经济规律调整企业战略目标和规划,提高企业经营管理水平。

  1.建立完整完善的组织架构及制度管理体系

  一个企业想要达到高水平的预算管理层次,必需要有完善的预算基础体系做支撑,具体包含建立预算指标体系、预算责任体系、预算跟踪体系、预算评价体系和预算考核激励体系。这“五个体系”中,预算指标体系是五个体系的根本和基础,是预算管理的事前体系;预算责任体系是预算指标的责任落实,是考核体系的依据和前提;预算跟踪体系是预算指标执行过程中的监督和监控,是预算管理的事中体系;预算评价体系是预算目标及责任落实的表现及验证,是预算指标是否科学、先进的反馈和修正,与预算考核激励体系同为预算管理的事中和事后体系;只有分清五个体系之间的关系,建立系统的预算管理机制,才能为保证开展预算管理奠定良好基础。

  2.推行“联合基数法理论”在预算管理中的应用

  2000年,杭州商学院院长胡祖光教授提出了“联合基数法理论”,这个理论是一种全新的确定基数的方法,在解决预算余宽问题有着十分明显的优点,在预算管理工作中,能把企业、部门、员工三者之间统一起来,切实结合三者的切身利益,使预算由静态的鸡肋状态,转变为真正发挥巨大的作用。采取此方法后,参与编制预算的员工能提供真实的数据,因为自身的利益和企业密切关联,紧密的结合在一起,对于部门员工的工作积极性也有很大提高。

  3.推行预算编制方法多样化

  预算方法的方法是多种多样的,在实际操作层面上,有固定预算、弹性预算、零基预算、滚动预算和概率预算等多种不同的形式,企业在编制时,要灵活应用,不应局限于一种或几种,要尽可能预算编制方法多样化,根据企业的自身特点发展需要,进行分层编制。比如最底层的是具体预算编制方法,如固定预算、弹性预算、零星预算、滚动预算等,这些是基层企业都必须应用的预算编制方法,中间层则应开发使用基数分析法、预算缓冲器法等,而最高层的预算编制该当应选用以经营战略、投资战略、财务战略等方法编制预算,进而研究不同层次,不同范围,不同项目选择最适用的方法。

  4.学习亚新科集团多样化考核形式

  亚新科北京天纬公司1994年在我国正式成立,资金雄厚,实力派企业,但亚新科成立后,便出现效益持续下滑趋势。经分析问题的关键是市场营销薄弱、内部管理控制乏力。财务绩效考核指标,主要是预算或预算指标流于形式出现问题。基于上述问题,公司大力改革,并在清华大学课题组的指导下推动建立BYC预算管理与绩效考核,极大调动员工积极性,为企业创效奠定良好基础。亚新科在将绩效考核过程中,进行了有许多十分有益而又成功的尝试,正是基于不断的创新,使亚新科摆脱了困境,打造行业顶尖的集团公司。

  三、结语

  推行全面预算管理在国内企业的应用意义重大,而在实施过程中的困难也正呼唤我们发挥聪明才智,沿着“创新驱动、转型升级”的道路,不断创新,推进企业之舟扬风起航,破浪前行。

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