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简析内部审计对组织价值的作用和影响

作者:2016-08-04 09:11文章来源:未知

  价值型审计机构、复合型审计人才是企业组织对内部审计机构及人员战略发展的要求。内部审计必须突破以往的纠错查弊,突破传统的财务监管,将内部审计的资源和技能与企业经营战略融通结合,增加组织价值。

  一、内部审计增值服务的瓶颈分析

  当前,内部审计往往不能与时俱进地按照科学发展观、群众路线教育实践活动要求为企业提供增值服务,已经成为一种普遍存在的问题。

  (一)审计理念未跟进时代要求

  大部分企业不能及时跟进对审计工作的新要求,即赋予内部审计“行政权力运行到哪里,监督就落实到哪里,资金运用到哪里,审计就跟进到哪里”的新职责,不能全面把握审计“跟进”的内涵与实质,较多仍停留在原有工作层次和标准上,甚至应付领导的工作安排,很少围绕企业改革、发展、稳定等热点及中心工作,主动出击企业经营管理中存在的漏洞、出血点,造成内部审计地位难以提高,审计增加价值功能得不到应有的发挥。

  (二)审计队伍未得到有效优化

  企业内部审计队伍结构不尽合理的现状仍未得到有效缓解,尤其是知识、年龄结构出现断层,理念滞后,更新缓慢,表现出“审计新手”缺乏锻炼平台,“老审计”技能又不能适应新的监管形势要求,审计队伍缺乏活力,很大程度上严重制约着内审工作水平和效果的提升。

  (三)审计环境未得到有效改善

  由于内部审计宣传不到位,个别企业的高管层或业务部门负责人对内部审计的认识仍存在一些误区或理解偏差,认为审计就是消防队,哪里起火去哪里,甚至认为审计部门就是履行一下监管程序,很少让内部审计涉足公司经营管理、内部治理、风险管控等领域。这与我国引入现代内部审计的时间相对较短、对现代内部审计认识不足密切相关,导致内部审计长时期停留在传统内部审计的阴影之下,更有甚者把内部审计简单地看成是查账。笔者认为,若审计工作环境得不到及时有效的改善,就会长期制约审计工作的发展,影响审计职能的发挥,审计的成果就不能得到认同,审计的效果也就不佳。

  二、内部审计增值服务的实现方式

  内部审计作为企业重要的监督管理部门之一,其审计行为是企业管理的再管理、控制的再控制。

  (一)正确处理控制与服务的关系

  为了实现内部审计的价值,内审机构及其人员要继承和发扬传统的审计观念,打破传统思维定势,正确处理好控制与服务的关系。(1)审计机构及人员要正确定位,摆正位置,明确界定好审计机构及人员在企业中的职能作用。(2)正确认识审计控制的目的是为了更好的服务,把握好成本效益原则,同时也要做到管好管住不管死、管理无情操作有情。(3)正确把控好服务领域,对企业经营、管理和操作实行全方位服务,对企业各流程控制点和相关风险实施有效防范,类似于“免疫系统”中的全方位体检与透视。

  (二)加速审计队伍的职能转换

  鉴于一些企业内审部门因受现人员知识结构、行动惯性的制约发展因素,与企业战略目标与市场需求存在断层,审计工作缺乏前瞻性、创新性及高附加值的审计成果信息,为扭转这种不利局面,就必须加速内审人员队伍的职能转变。(1)把好新进人员的入口关,内审人员的来源直接决定了其专业素质和可塑性以及内审机构长期生存发展的基础,笔者认为可以循序渐进式地推行内审人员职业资质准入机制。(2)不断优化内审人员结构,财经、生产、技术及IT人员比例,应尽可能保持合理结构,充分发挥审计团队的整体效能。(3)引导内审人员不断更新知识,加强风险治理、因素分析等前沿理念的掌握和运用,提高认知能力和综合素质。(4)开展审计内部问责及适当的奖惩活动,促使审计人员积极参与到审计项目的管理中去,利用审计这把“双刃剑”,稳步提高审计队伍的整体素质。

  (三)采取多种手段实现审计价值最大化

  内部审计工作要兼顾投入产出,以最小的审计成本创造最大的审计价值是内部审计开展审计项目的终极目标。因此,审计实务中,需要内审机构及人员采取多种手段,简化程序,提高效率,优化成果。(1)积极开拓思路,在做好审计项目的同时还要做好管理咨询等增值型服务工作,通过日常审计监督工作实现“一审二帮三促进”。(2)前移审计关口,积极关注企业日常经营管理过程,适时提出审计监管意见和建议,使一些不良苗头及时化解在萌芽状态,避免审计工作秋后算账。(3)采取联合审计方式,让企业相关部门人员积极参与到审计项目中来,使审计事项查证少走弯路,也使业务部门及时掌握问题症结和风险所在。(4)运用审计新方法、新技术,特别是扩大计算机技术在审计领域中的应用范围,减少现场审计时间,提高效率,提升质量,节约成本等。

  三、内部审计增加价值的简要实务例证

  在审计实务中,为进一步提升内部审计的增加价值功能,可以有针对性地结合企业实际开展一些活动。

  (一)风险管理实务

  由于企业内部审计涉及领域广泛,而且具有相对独立性,可以为企业的风险管理与评估提供有效的辅助信息。如:石化销售企业的非油业务逐年呈上涨趋势,但毛利空间小,运行成本高,甚至还存在个别业务违规经营的风险,类似于批发烟草业务是石化销售企业的风险所在点之一,如果内部审计缺乏对企业整体经营管理环境及行业监管风险控制的基本了解,就无法帮助非油部门将国家《烟草专卖法》等具体要求体现在实务中去,从而不能及时帮助企业控制风险。企业在国家安全环保监管的严峻形势下,内部审计如果不能通过“碧水蓝天”专项审计、罐区安全专项审计等活动,跳出专业线条的惯性管理思维及时指出存在的风险,势必使企业的经营管理风险得不到及时有效化解等。

  (二)流程再造实务

  目前,内审人员除了查账,还要花费更多的时间和精力去研究在业务流程和有关策略、措施中存在的问题,旨在从中发现企业的经营效果、资源利用、产品种类和服务质量等各个方面有无缺陷并可以改进之处。如:石化销售企业近年来为降低人工成本、减少管理成本、提高人均劳效而推行的“小站改革”管理模式,需要内部审计对该业务进行“回头看”,通过对内部管理制度的梳理、改革效果的评估、改进模式的探讨等工作来帮助企业完善工作业务流程,对于不具备“小站改革”标准的业务如何规范等需要及时理顺管理体制,重新帮助设计管理流程,以满足各类监管的要求。

  (三)内部咨询实务

  内部审计因对行业发展要求、企业内部管理标准及内外部监管形势有所了解,从认知的角度来看具备一定的解决问题能力,可以为企业管理层出谋划策,当好参谋,对经营运作过程中遇到的问题提供解决方案,适时提出具有前瞻性的建设性建议。如:石化销售企业为提高市场占有份额,在开展对外投资或租赁加油站等决策过程中,内部审计需要积极提供咨询服务活动,包括参与投资风险的评估、投资回报周期的论证、经营管理模式的选择、会计核算统计管理的把握等方面,并站在客观、公允的角度提出意见和建议,帮助企业实现效益最大化、风险最小化的目标,保证其经济活动符合企业总体战略目标发展方向。

  总之,通过内部审计,不仅可以检阅企业历史的功过是非,可以正确评判企业进行时的绩效,还可以帮助企业描绘美好未来的前景。所以,内审部门要不断更新理念,创新思路,提升定位,更好地为组织增加价值服务,以此适应经济发展新常态。

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